Die falsche Quittung

Shownotes

Worum es geht

Die Anfrage vom Sportverein landet auf dem Tisch, der Betrag wird überwiesen, die Spendenbescheinigung abgeheftet. Zwei Minuten, die entscheiden, ob dasselbe Geld voll abziehbar ist oder gedeckelt. Diese Folge erklärt, welches Dokument wirklich hilft, wo die Grenze zwischen Betriebsausgabe und Spende liegt, und warum ein Hyperlink dabei den Unterschied machen kann.

Akt 1: Der Markt und die Anfrage

Deutschland ist mit 6,26 Milliarden Euro der größte Sponsoringmarkt Europas (ESA/Nielsen Sports, 2025). Das Sportsponsoring allein erreichte 2025 rund 5,67 Milliarden Euro, ein Plus von 3,1 Prozent gegenüber dem Vorjahr, trotz fehlendem Großereignis und schwachem Gesamtwerbemarkt. Getragen wird dieser Markt nicht von Konzernen, sondern von regionalen Betrieben. Und genau dort fehlt meistens der Werbevertrag.

Akt 2: Das Steuerrecht entscheidet mit

Die massgebliche Verwaltungsanweisung ist der BMF-Sponsoring-Erlass vom 18. Februar 1998 (BStBl I 1998, 212), amtlich in EStH Anhang 16 IV. Er unterscheidet drei Stufen:

• Betriebsausgabe: Der Sponsor erhält eine Gegenleistung (Logo auf Bande, Nennung über Lautsprecher, Verlinkung auf die eigene Seite, Hervorhebung im Katalog). Abziehbar ohne Höchstbetrag. Der Verein stellt eine Rechnung mit 19 Prozent Umsatzsteuer aus; der Sponsor holt sich die Vorsteuer zurück. Grundlage: BMF-Schreiben vom 13. November 2012, präzisiert durch OFD Karlsruhe vom 15. Januar 2013.
• Spende: Keine Gegenleistung, nur zurückhaltende Nennung ohne Hervorhebung und ohne Hyperlink. Abziehbar bis 20 Prozent des Gesamtbetrags der Einkünfte oder 4 Promille der Summe aus Umsätzen und Löhnen (§ 10b EStG). Was über der Grenze liegt, verfällt nicht, sondern wird zeitlich unbegrenzt vorgetragen; ein Rücktrag in frühere Jahre ist nicht möglich.
• Verdeckte Gewinnausschüttung: Zahlt eine Kapitalgesellschaft an einen Verein, in dem ein Gesellschafter persönlich beguenstigt wird (Kind spielt dort, Gesellschafter ist Mitglied), sieht das Finanzamt keine Werbung. Der Abzug im Unternehmen entfällt, beim Gesellschafter entsteht zusätzlich Steuer.

Die genauen Zahlen und gesetzlichen Fundstellen stehen in den Shownotes und in den verlinkten Quellen.

Akt 3: Was der Bundesfinanzhof dazu sagt

Eine Gemeinschaftspraxis (GbR) zweier Sportmediziner machte für das Veranlagungsjahr 2009 Sponsoringaufwendungen von 98.200 Euro geltend, bei einem Umsatz von rund 946.000 Euro. Das Finanzamt strich den gesamten Betrag wegen persönlicher Bekanntschaft mit den gesponserten Sportlern. Der Bundesfinanzhof (Urteil vom 14. Juli 2020, VIII R 28/17) erkannte den vollen Betriebsausgabenabzug an: Auf die Höhe der Aufwendungen kommt es nicht an, solange der Empfänger öffentlichkeitswirksam auf das Sponsoring hinweist und dadurch für Dritte ein erkennbarer Zusammenhang zum Sponsor entsteht.

Was im Betrieb geregelt sein sollte: welche Gegenleistung genau vereinbart ist, wo und wie lange sie sichtbar wird, dass per Rechnung mit Umsatzsteuer abgerechnet wird, und dass ein Nachweis der Sichtbarkeit (Foto, Screenshot, Programmheft) in die Akte kommt.

Das Beispiel: Münster, Schlossplatz, Abu Dhabi

Das Al Shira'aa Turnier der Sieger fand vom 3. bis 6. September 2026 auf dem Münsteraner Schlossplatz statt. Die Nutzung des Schlossplatzes kostet trotz finanzieller Unterstützung durch die Stadt Münster über 100.000 Euro. Titelsponsor ist Al Shira'aa Stables, im Eigentum von Scheicha Fatima bint Hazza bin Zayed Al Nahyan. Das Turnier trägt seither den Namen des Sponsors und hat sich zur höheren internationalen Kategorie im Springsport entwickelt.

Für die Fachabteilung

• BMF-Sponsoring-Erlass 18.02.1998, BStBl I 1998, 212; EStH Anhang 16 IV: dreistufige Einordnung Betriebsausgabe/Spende/vGA
• § 10b EStG: Spendenabzug gedeckelt auf 20 Prozent GdE oder 4 Promille (Umsätze + Löhne); Zuwendungsvortrag zeitlich unbegrenzt nach § 10b Abs. 1 S. 9 EStG; kein Rücktrag
• BMF-Schreiben 13.11.2012 und OFD Karlsruhe 15.01.2013 (Umsatzsteuerkartei § 1 Abs. 1 Nr. 1 S 7 100 Karte 17): aktive Werbeleistung = Leistungsaustausch mit 19 % USt und Vorsteuerabzug; bloße zurückhaltende Nennung ohne Slogan, Hervorhebung und Hyperlink = kein Leistungsaustausch
• BFH, Urteil vom 14.07.2020, VIII R 28/17: Betriebsausgabenabzug für Sponsoring eines Freiberuflers; Höhe der Aufwendungen grundsätzlich ohne Bedeutung; § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 7 EStG greift nicht
• § 64 Abs. 3 AO: Besteuerungsgrenze 45.000 Euro für wirtschaftliche Geschäftsbetriebe von Vereinen; Sponsoringeinnahmen mit Gegenleistung zählen hierauf an